El Control Interno y su Relación con la Cuentas por Cobrar

 

Una de las debilidades más notorias que muestran las pequeñas empresas es el creciente saldo de sus cuentas y efectos por cobrar (Patuan y Hermawan, 2023). Las ventas a créditos, en muchos casos, son una forma de llevar a cabo negocios que son parte de las prácticas del sector. Sin ellas, la capacidad de generar ingresos tiende a bajar. Al mismo tiempo, se incrementa el riesgo de no poder cobrar algunas deudas comerciales en el momento que se planea, sino que después o, peor aún, no poder cobrarla. Es por ello, que la corporación debe diseñar e implantar mecanismos de control interno para la gestión de sus cuentas por cobrar. Esto para facilitar el proceso de administrar y supervisar las cuentas que una entidad tiene derecho a cobrar de sus clientes. Se entiende que un manejo inadecuado de las cuentas por cobrar puede conllevar un aumento en los saldos de deudas incobrables. Para ese fin, el diseño y puesta en ejecución de medidas de control interno resulta relevante para el éxito de la compañía.  

Resumen de la NIC 2. Del Tratamiento de los Inventarios

 

La Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) establece los principios para el tratamiento contable, reconocimiento y medición de los inventarios.  

Los inventarios son los activos propiedad de la empresa que se tienen para venderlo en el curso normal de las operaciones con el propósito obtener ingresos. También son las materias primas, los productos en proceso o terminados que tiene como propósito su venta. Se le agregan los materiales o suministros que se consumirán en la etapa de producción o en la prestación de servicios. Menciona la NIC 2, que entre los inventarios también se incluyen los bienes que se compran y almacenan para su reventa. Ejemplo de ellos son las mercaderías adquiridas por un minorista para su posterior venta a sus clientes. De forma adicional, agrega los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para su venta a terceros.  

Resumen de la Norma Internacional de Contabilidad N° 1 (NIC 1)

 

I. Introducción

Los estados financieros son la representación estructurada de la situación financiera de la entidad, mostrando además su rendimiento financiero. El objetivo de los mismos es informar sobre la situación financiera de la entidad, su rendimiento, así como su flujo de efectivo, lo cual resulta importante para la toma de decisión. Los elementos más importantes de los estados financieros son: los activos, pasivos, patrimonio neto, gastos de la empresa, su pérdida y ganancia, su cambio del patrimonio neto y su flujo de efectivo

La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nro. 1 señala las bases para la presentación de los estados financieros para asegurar que los mismos sean comparables, siendo aplicable a todos los estados financieros presentados según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF) y que poseen como propósito suministrar información general.

En el presente artículo se efectúa un resumen de la NIC 1, en el cual se reseña los aspectos más importantes del mencionado documento. 

II. Resumen de la Norma de Contabilidad Nº 1

Objetivo y alcance

Esta norma establece las bases para la presentación de los estados financieros para asegurar que los mismos sean comparables, siendo aplicable a todos los estados financieros presentados según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF) y que poseen como propósito suministrar información general.

Algunas Consideraciones del Control

El proceso administrativo pretende mediante su acción generar cambios, de un estado actual a otro deseado, el cual debe ser planificado. Esas previsiones que realizan los dirigentes de las organizaciones se encuentran inmersas en un entorno lleno de incertidumbre, por lo que resulta fundamental realizar monitoreo constante de las condiciones internas y externas que pueden afectar el rumbo que se traza como destino. Ello puede permitir tener una posición proactiva, que haga posible responder ante desviaciones que pongan en riesgo el plan.

El seguimiento, la verificación y el monitoreo de las variables que pueden impactar a la organización, sean estas públicas o privadas, se realiza por medio de una de las funciones inherente a la gestión administrativa, que no es otra que el control. Amat (2003) menciona que “el control, ya sea poco o muy formalizado, es fundamental para asegurar que todas y cada una de las actividades de una empresa se realicen de la forma deseada” (p. 26). Por medio del mismo se puede tener en cuenta los contratiempos internos o externos que distancia lo estimado de lo real, con lo cual será posible tomar acciones oportunas para corregir fallas o deficiencias en el proceso de cambio o transformación que se desea ejecutar. Al respecto de los objetivos del control, Leonard (2000, p. 33), asegura que "los controles son en realidad una tarea de comprobación para estar seguros que todo se encuentra en orden."

Breve reseña de los estados financieros básicos

 Las operaciones de las empresas con fines de lucro pretenden generar ganancias, lo cual se traduce en un nivel de rentabilidad dado. Para ello sus ingresos deben ser superiores a sus costos y gastos, la diferencia es lo que se denomina utilidad o ganancias. En este sentido, se puede señalar que el estado de ganancias y pérdida muestra un resultado que es una medida que expresa la modificación que experimenta el patrimonio neto de una entidad en un periodo contable dado. Un desempeño de negocio positivo significa un incremento del patrimonio o aumento de la riqueza, mientras que uno negativo señala una reducción del mismo. Lo positivo de la gestión se refiere a la diferencia superior entre los ingresos con respecto a las erogaciones que obtiene la corporación. 

J.R. Andrade León. Asesor Empresarial-Servicios Profesionales

 

J. R. Andrade León. Asesor Empresarial-Servicios Profesionales. “Mi objetivo es lograr que la vida de las empresas sea cada vez mejor”

VISIÓN PERSONAL Ser un sujeto íntegro, creativo, económicamente próspero, socialmente responsable, en continua preparación académica y en constante aprendizaje, con capacidad de liderazgo, que ofrezca sus servicios profesionales a quien los necesite, con calidad, de forma honesta y correcta. Todo lo cual se traducirá en soluciones innovadoras y creativas, lo que me permitirá dejar una huella positiva en la sociedad a la cual sirvo, para que con ello la misma sea cada vez mejor. Dejaré mi apellido y el nombre de mi familia muy en alto, con libertad financiera. Contando además, con la ayuda de mis seres queridos y Dios, a quienes respetaré y amaré. Al final, lograré una perfecta armonía y equilibrio en lo espiritual y lo físico.

MISIÓN PERSONAL

Ser feliz, como padre y esposo amoroso, creyente de Dios y ciudadano ejemplar; comprometido con mis virtudes y principios más profundos. Soy un profesional altamente capacitado, que resuelve problemas y atiende necesidades de mis clientes, ofreciéndoles soluciones integrales, creativas y novedosas por medio de la prestación de mis servicios de asesoría en el campo empresarial. Ello me permite obtener ingresos constantes y abundantes, con los que cubro mis necesidades personales y familiares. Soy un punto de referencia en la sociedad, debido a que gozo de un formidable liderazgo, así como de prestigio social ganado de manera digna, producto de mis valores morales, mi honestidad, mi trabajo creativo e innovador. Estoy en constante proceso de formación y aprendizaje por lo que conozco cosas nuevas cada día. Con todo esto, mi misión de vida, pretende dejar una huella positiva en la sociedad, en mis seres amados y en todos con los cuales me interrelaciono.

Limitaciones del control interno

El sistema control interno es fundamental para permitir una gestión administrativa transparente. Se requiere como mecanismo de administración de los riesgos implícito en la acción organizacional. Es necesario para que su aplicación contribuya al logro de los objetivos, siendo, por tanto, un factor clave de éxito de la gerencia de las instituciones públicas y privada. Sin embargo, dicho sistema dista de ser infalible y se encuentra sujeto a múltiples limitaciones que pueden afectar su efectividad y eficiencia. Es por ello que solo ofrece una seguridad razonable a la dirección de la empresa en cuanto a la mitigación de los riesgos.

Los Objetivos del Control Interno

 Las organizaciones se enfrentan a múltiples riesgos producto de la incertidumbre que están presente continuamente en el desarrollo de sus actividades. Según Montilla (2008), el control interno pretende, dentro de su diseño, minimizar los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos, que incluyen la protección de los activos, la confiabilidad de la información que se genera en la organización y el fortalecimiento de la gestión administrativa.

¿Qué es el control interno?

  Es indudable que el control interno permite reducir razonablemente los riesgos de fraudes en la organización.  La existencia de un adecuado sistema de control interno dificulta a los potenciales perpetradores la ejecución que cualquier intento de fraude sin que sean detectados o advertidos a la institución. Ello, en principio, es un desestimulo para los mismos. Por supuesto, ningún sistema de control es infalible y debe se debe revisar y mejorar constantemente.

El control interno es una de las actividades más importante del proceso administrativo, debido a que permite la evaluación continua de las actividades en cuanto a su cumplimiento y calidad del desempeño. El control es un factor extremadamente crítico en el logro de los objetivos generales, y su efectividad, depende de la información recibida. Menciona Cooper & Librand (2007), que “el control interno no constituye un acontecimiento o una circunstancia aislados, sino una serie de acciones que se extienden por todas las actividades de una entidad. Estas acciones son omnipresentes e inherentes a la gestión del negocio…” (p. 16). Significa que el control interno se debe encontrar integrado en todo el quehacer organizacional.

Ahora bien, ¿Qué es un sistema de control interno?  El control interno es un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y el resto del personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización. El control interno parte de los niveles más elevados de la institución (ambiente de control) y se irradia hacia su base, quienes deberían ejecutarlo rutinariamente. Es por tanto una decisión estratégica fundamental.

El control interno no es algo puntual, sino que está operando constantemente en todo el quehacer institucional. Sin embargo, a pesar de ser el control interno un fenómeno administrativo que afecta a todos los integrantes de la organización, quienes debe cumplir con los planteamientos establecidos, no es menos cierto que corresponde a los miembros de la junta directiva y a la alta gerencia establecer los medios necesarios para crear una cultura organizacional sólida en favor del uso del control interno como mecanismo para el logro de los objetivos empresariales.

En definitiva, el control interno corresponde al plan de estructura, los pasos y técnicas que hacen posible la salvaguarda de los activos de la organización, así como preservación de la confiabilidad de sus operaciones contables, logrando con ello que la organización pueda desarrollar sus actividades eficientemente.

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Los beneficios de la gestión de riesgos (ERM)

 El ERM genera importantes beneficios a la organización. De acuerdo con Estupiñan (2006), algunos de ellos son: mayor posibilidad de alcanzar los objetivos. Al gestionar los riesgos, de forma temprana es posible apartar aquellos eventos o sucesos que pudieran poner en peligro el logro de las metas. También, este proceso incrementa la comprensión de los riesgos relevantes que puede afectar a la empresa. Este entendimiento hace posible la concientización del personal en torno a las dificultades que puede afectar a la entidad. Asimismo, el ERM fortalece el enfoque de la gerencia en aquellos asuntos que realmente son cruciales. En esos, que se traducen en factores claves de éxito. Al mismo tiempo, se gerencian de mejor manera la incertidumbre, lo que posibilita contar con menos hechos imprevistos y optimización del manejo de las crisis. 

De igual forma, se incrementa la posibilidad de éxito en las acciones de cambios que la directiva necesita emprender. Todo esto, al final, se transforma en mejores decisiones y en resultados que crean valor. Entonces, por medio del ERM es posible marcar un rumbo, ser más proactivo y dinámico ante un entorno cambiante y cada vez más exigente. Por su parte, otros beneficios lo menciona Guerra (S/f), quien indica que el ERM permite el fortalecimiento del proceso de planificación estratégica. Además, coadyuva a minimizar las amenazas y aprovechar las oportunidades. Súmele a esto, que otorga una visión integrada del negocio y una protección y salvaguarda de los activos de la empresa. Por último, este mismo autor señala que la gestión de los riesgos empresariales facilita efectuar una eficiente asignación de los recursos financieros y operativos, todo lo cual se traduce en crecimiento empresarial. 

Los riesgos empresariales

 Los riesgos son eventos, hechos o situaciones que pueden generar alguna probabilidad de pérdida o perjuicio para quien lo padece. Con referencia a este concepto Arcenegui y Obrero (2009), lo definen “como aquel al que está expuesto una entidad de sufrir pérdidas como consecuencia de procesos internos, personas o sistemas inadecuados o defectuosos, o por causas externas” (p. 132). Esta es una idea intuitiva. Todos, tanto los individuos como las organizaciones tienen la posibilidad de ser sujeto de riesgos. Quién toma decisiones se enfrenta a situaciones de riesgos, debido a que decidir significa la selección de opciones y ello denota resultados futuros que se desconocen. Es decir, no existe certezas de lo que puede ocurrir solo se tienen probabilidades. Justamente, el hecho de tratar con probabilidades remite el fenómeno al campo de la incertidumbre. Riesgo e incertidumbre se relacionan intrínsecamente. Cuando existe certeza se carece de riesgo. No obstante, pocas situaciones en la vida ofrecen certeza absoluta. Sin embargo, es importante tener en cuenta que la incertidumbre también genera oportunidades para mejorar la posición del negocio, tal como lo menciona el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) quienes señalan que “la incertidumbre presentan riesgos y oportunidades, con potencial de erosionar o aumentar el valor” (2004). Un adecuado manejo de la incertidumbre por medio de la gestión de los riesgos puede crear valor a la organización. Asimismo, una conducción inapropiada puede causar perjuicio que destruye su valor en el mercado. 

Los riesgos de auditoría

Para el desarrollo del proceso de auditoría el profesional se enfrenta a múltiples riesgos que se deben identificar, analizar y evaluar con el propósito de su correspondiente administración. Esto asegura que sea posible alcanzar los objetivos que se plantean en la auditoría. Según Blanco (2004), el riesgo en auditoria “significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante” (p. 65). Por su parte la NIA 200, define el riesgo de auditoría en su párrafo 25 como 

El riesgo de auditoría es una función del riesgo de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros (o simplemente, el "riesgo de representación errónea de importancia relativa"; es decir, el riesgo de que los estados financieros estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa antes de la auditoría) y el riesgo de que el auditor no detecte esta representación errónea (riesgo de detección).

La importancia del control interno

El sistema control interno de cualquier organización sin importar su perfil muestra un papel fundamental en la administración de sus riesgos significativos, que pueden afectar la consecución de sus objetivos estratégicos y sus metas tácticas u operacionales. Un adecuado sistema de control interno aporta una seguridad razonable de la salvaguarda de la inversión de los dueños de la institución, así como de los activos de esta.

Este sistema permite la efectividad y eficiencia de las actividades relevante de la empresa. Adicionalmente aporta la necesaria confiabilidad de la información que se presenta en los reportes tanto internos como externos de la organización. Además permite fortalecer el cumplimiento de las leyes, regulaciones y normas que afectan a la institución.

¿Qué es un Mapa de Riesgo Empresarial?

 

El mapa de riesgos es un documento en el cual se presentan los distintos riesgos que puede afectar a una empresa, bien sea en sus procesos, procedimientos, actividades o tareas, visto como un todo o como caso de estudio particular. El mapa de riesgo es un instrumento que permite identificar los factores de riesgo que se pueden presentar dentro de una organización, además, brinda la posibilidad de que estos se puedan cuantificar, es decir clasificar en el daño que este podría causar. Esta es una de las herramientas más útiles en el proceso de gestión de riesgo empresarial. Los mapas de riesgos hacen posible que la empresa identifique, evalúe y valoren aquellos riesgos que son cruciales mitigar para lograr sus objetivos. Con entorno cada vez más complejos, de mayor competencia, más globales y llenos de incertidumbres, el uso de los mapas de riesgos resultan imprescindibles para la adecuada compresión de los eventos que tienen el potencial de afectar a la organización.

Asesor Empresarial. Servicios Profesionales

 Profesional que presta sus servicios de asesor empresarial, especialmente a la pequeña y mediana empresa venezolana. Le apoyo en sus necesidades de control interno, de gestión, contabilidad, asesoría financiera y contable. Realizó auditorias financieras y administrativa, entre otros servicios. Contácteme.

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El Proceso de Auditoría de Estado

 

Una Auditoría de Estado es aquel examen, que debe ser objetivo y posterior a los hechos, que efectúa un profesional capacitado o conjunto de ellos, generalmente al servicio de un órgano de control fiscal, conocido como Contraloría General, si es externo o Auditoría Interna si es propio de la institución. El mismo tiene como propósito determinar el nivel de transparencia, economía, eficiencia, eficacia y efectividad de las actividades, procedimientos y procesos financieros, administrativos y técnicos, así como de los programas, proyectos y planes que se ejecutan en los órganos, entes e instituciones que forman parte de la administración pública.

Una auditoría es básicamente una investigación. Siendo así, ¿qué es investigar? Como primera aproximación al término “investigación”, se puede hacer referencia a la etimología de la palabra. La misma proviene del latín in (en) y vestigare (hallar, inquirir, indagar). Por su parte, investigare proviene de vestigium, que pudiera señalar “en pos de la huella”, es decir, “en busca de una pista” para ubicar, localizar o encontrar algo. De ello parte el uso básico del término en el sentido de “averiguar o descubrir algo que se desconoce”. Corresponde entonces, la palabra investigar, a un término asociados a la idea de indagar averiguar, buscar, escudriñar, con el propósito de saber algo acerca de una cosa.

Definición de Auditoría Financiera

La auditoría financiera es un proceso por medio del cual una persona, o conjunto de ellas, calificadas y con competencia profesional, examinan, investigan o revisan informaciones financieras, registros, procedimientos, controles, entre otros, de manera crítica y sistemática. El auditor debe ser un profesional, con conocimientos suficientes y experiencia comprobada, que le permita ejecutar su trabajo con integridad, responsabilidad y con la confianza de que los resultados del examen que realizó muestran de forma razonable la situación financiera del cliente. Es una revisión sistemática, debido a que debe ser una labor desarrollada siguiendo un plan y un método de trabajo previamente establecido.

Qué Son Los Mapas de Riesgos

Los riesgos son parte de la gestión de la empresa y están presentes en cualquier actividad. Ellos se asocian al ambiente de incertidumbre en el cual se desenvuelve la institución. Los factores de riesgos son elementos inherentes al manejo cotidiano de la organización. Los mismos deben tratarse con el propósito de minimizar su impacto económico, para lograr con ello alcanzar los objetivos institucionales. Cada acción que se ejecuta, cada decisión que se toma, o se deja de tomar, lleva implícito una carga de incertidumbre. Nadie tiene la capacidad de prever que puede ocurrir en el futuro. Se pueden establecer criterios de previsión productos de la experiencia, modelos matemáticos o probabilísticos, pero todos están sujetos a cientos de factores incontrolables que hacen imposible tener la certeza de los eventos por ocurrir. Esta situación incrementa los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos, dependiendo del tipo, impacto y frecuencia de ocurrencia de esos riesgos.

El Ambiente de Control

El Ambiente de Control

El controlinterno debe fundamentarse en una actitud ética, honesta y transparente de los miembros de la organización, comenzando por los líderes de la misma. El control debe ser visto como un mecanismo de mejoramiento continuo, que permite minimizar riesgos y en el que cada individuo aporta soluciones importantes. Para Estupiñan (2006) el ambiente de control “es el elemento que proporciona disciplina y estructura…se determina en función de la integridad y competencia personal de una organización; los valores éticos son elemento esencial que afecta a otros componentes de control” (p. 4). En ello coincide la firma Coopers & Lybrand (1997), quienes afirman que la mencionada variable o componente influye de manera importante en la creación de una conciencia de control en el personal, es un modelador del comportamiento organizacional y fortalece la disciplina institucional.